小(xiǎo)微企業(yè)企業(yè)所得稅優惠政策大(dà)盤點！

每一項都(dōu)與你(nǐ)息息相(xiàng)關

爲貫徹落實黨中央、國務院決策部署，爲小(xiǎo)微企業(yè)纾困解難，推進複工(gōng)複産，緩解企業(yè)經營資金(jīn)壓力，2020年多項企業(yè)所得稅優惠政策相(xiàng)繼出台，一起來看看吧(ba)！

一、所得稅繳納

政策依據

《關于小(xiǎo)型微利企業(yè)和(hé)個(gè)體工(gōng)商戶延緩繳納2020年所得稅有(yǒu)關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2020年第10号）

政策内容

2020年5月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日，小(xiǎo)型微利企業(yè)在2020年剩餘申報期按規定辦理(lǐ)預繳申報後，可(kě)以暫緩繳納當期的(de)企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報期内一并繳納。

政策要點

1.公告所稱小(xiǎo)型微利企業(yè)是指《國家稅務總局關于實施小(xiǎo)型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有(yǒu)關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第2号）中符合規定條件(jiàn)的(de)企業(yè)。

2.無論是查賬征收還是核定征收方式的(de)小(xiǎo)微企業(yè)，均可(kě)以享受所得稅延緩繳納政策。

3.預繳申報時符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)微企業(yè)，可(kě)以同時享受小(xiǎo)微企業(yè)普惠性所得稅減免政策和(hé)企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

申報填列

在2020年剩餘申報期内預繳申報時，符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)微企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相(xiàng)關行(xíng)次，自主選擇是否享受延緩繳納政策。

二、設備一次性扣除

政策依據

《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2020年第8号）

《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2020年第4号）

政策内容

對疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)爲擴大(dà)産能(néng)新購(gòu)置的(de)相(xiàng)關設備，允許一次性計(jì)入當期成本費用(yòng)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策要點

1.疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)名單，由省級及以上(shàng)發展改革部門、工(gōng)業(yè)和(hé)信息化部門确定。疫情防控重點保障物(wù)資的(de)具體範圍，由國家發展改革委、工(gōng)業(yè)和(hé)信息化部确定。

2.新購(gòu)置的(de)相(xiàng)關設備，主要體現在購(gòu)買所屬期是2020年，設備是全新或者是二手不受限制(zhì)；設備用(yòng)途是爲了擴大(dà)産能(néng)。

3.相(xiàng)對于《财政部 稅務總局關于設備器(qì)具扣除有(yǒu)關企業(yè)所得稅政策的(de)通知》（财稅[2018]54号），符合政策條件(jiàn)的(de)生産設備沒有(yǒu)一次性扣除金(jīn)額在500萬元以下的(de)限制(zhì)。

申報填列

季度預繳申報時，在《固定資産加速折舊(扣除)優惠明(míng)細表》（A201020）第4行(xíng)“二、固定資産一次性扣除”填報相(xiàng)關情況；

年度納稅申報時，在《資産折舊、攤銷及納稅調整明(míng)細表》（A105080）第10行(xíng)“（三）固定資産一次性扣除”填報相(xiàng)關情況。

三、虧損結轉年限延長

政策依據

《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2020年第8号）

《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2020年第4号）

政策内容

受疫情影響較大(dà)的(de)困難行(xíng)業(yè)企業(yè)2020年度發生的(de)虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

政策要點

1.目前享受延長彌補虧損期限的(de)隻規定了G門類中的(de)交通運輸、H門類的(de)住宿和(hé)餐飲業(yè)、N門類中的(de)旅遊業(yè)（旅行(xíng)社及相(xiàng)關服務代碼729、遊覽景區管理(lǐ)代碼786）。

2. 困難行(xíng)業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和(hé)投資收益）的(de)50%以上(shàng)。

申報填列

企業(yè)适用(yòng)延長虧損結轉年限政策的(de)，應當在2020年度企業(yè)所得稅彙算清繳時，通過電子稅務局提交《适用(yòng)延長虧損結轉年限政策聲明(míng)》。

四、捐贈全額扣除

政策依據

《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有(yǒu)關捐贈稅收政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2020年第9号）

《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2020年第4号）

政策内容

企業(yè)和(hé)個(gè)人(rén)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其部門等國家機關，捐贈用(yòng)于應對新冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情的(de)現金(jīn)和(hé)物(wù)品，允許在計(jì)算應納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和(hé)個(gè)人(rén)直接向承擔疫情防治任務的(de)醫院捐贈用(yòng)于應對新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情的(de)物(wù)品，允許在計(jì)算應納稅所得額時全額扣除。

政策要點

1.企業(yè)符合上(shàng)述條件(jiàn)的(de)捐贈，在2020年度企業(yè)所得稅彙算清繳時允許全額扣除，不再受《财政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有(yǒu)關政策的(de)通知》（财稅〔2018〕15号）中對企業(yè)公益捐贈的(de)扣除比例限制(zhì)。

2.凡通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其部門等國家機關，捐贈用(yòng)于應對新冠肺炎疫情的(de)現金(jīn)和(hé)物(wù)品的(de)，對方應及時開(kāi)具公益事業(yè)捐贈票據，在票據中注明(míng)相(xiàng)關疫情防控捐贈事項。企業(yè)需妥善保管、自行(xíng)留存。

3.凡直接向承擔疫情防治任務的(de)醫院捐贈用(yòng)于應對新冠肺炎疫情的(de)物(wù)品的(de)，需妥善保管、自行(xíng)留存對方開(kāi)具的(de)捐贈接收函；直接向醫院捐贈現金(jīn)的(de)，不得享受稅前扣除。

申報填列

企業(yè)享受9号公告規定的(de)全額稅前扣除政策的(de)，采取“自行(xíng)判别、申報享受、相(xiàng)關資料留存備查”的(de)方式，并在季度預繳申報時填入免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優惠明(míng)細表（A201010）第42行(xíng)。